Патентная система налогообложения

30.01.2014 НЮАНСЫ  ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл.26.5  "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменила действовавшую ранее
до 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.
     Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения , установлен п.2 ст.346.43 НК РФ ( 47 видов деятельности). Кроме того, согласно пп.2 п.8 ст.346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, которые не вошли в вышеуказанный перечень.
     Отметим положительные стороны применения патентной системы налогообложения:
     - Переход на патент и возврат к иным специальным режимам налогообложения осуществляется индивидуальным предпринимателем на необходимый срок и добровольно. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах одного календарного года.
     - Преимуществом патента является уплата всего лишь одного налога- за патент, сумма налога не зависит от доходов индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ), НДФЛ и налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.  Платит индивидуальный предприниматель заранее определенную и фиксированную сумму налога за патент.
     - Индивидуальный предприниматель использует упрощенный порядок ведения учета, в книге учета доходов индивидуальный предприниматель  ведет лишь налоговый учет доходов по патенту. Книгу требуется вести отдельно по каждому приобретенному патенту, где необходимо лишь фиксировать всю полученную выручку.
     - в налоговый орган не представляется декларация по налогу, который уплачивается в связи с применением патента.
     - индивидуальные предприниматели с патентом могут не использовать ККТ (контрольно-кассовую технику) при денежных расчетах (наличных), а так же денежных расчетов по средствам платежных карт. Вместо этого ИП должен выдать по требованию покупателя документ, который подтверждает прием денежных средств (наличных).
     Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки  на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
     В случае если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки., налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
     Так в  2013г. в Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан  по причине  неуплаты налога  или уплаты с нарушением установленных сроков 12 налогоплательщиков  лишены патента.
     В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности необходимо иметь в виду следующее.
     Если индивидуальный предприниматель получил патент по сдаче в аренду жилых (нежилых) помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении объектов, указанных в патенте.
     Обращаем внимание, что количество объектов, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, определяется по договорам аренды (найма), заключаемым индивидуальным предпринимателем - арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями).
     5 ноября 2013 года принят Закон Республики Башкортостан  №5-з "О внесении изменений в Закон Республики Башкортостан "О патентной системе налогообложения в Республике Башкортостан", согласно которого с 2014 года установлены дополнительные виды деятельности патентной системы относящиеся к бытовым услугам населению : изготовление мебели, услуги бань, душевых саун, услуги соляриев, услуги копировально-множительные.
     Следует обратить внимание , если предприниматель применяет патентную систему при осуществлении дополнительных видов деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, заказчиками в данном случае могут выступать только физические лица.
     С 2014 года в связи с установлением дополнительных видов деятельности поданы заявления  по бытовым услугам населению по изготовлению мебели .
     Данным налогоплательщикам следует иметь ввиду ,  при производстве мебели и реализации его юридическим  лицам патент не применяется и подлежит налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

Отдел камеральных проверок
Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан

Возврат к списку